В НК РФ предусмотрены особенные правила по которым считается сумма налога, нужная к оплате с уплаченных российской компанией дивидендов (п. 5 ст. 275 НК РФ). Она считается по формуле:

Н = К х СН х (Д1 — Д2)
где Н – сумма налога, подлежащего удержанию;
К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в адрес плательщика налогов-получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской компанией;
СН – налоговая ставка;
Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской компанией в адрес всех получателей;
Д2 – общая сумма дивидендов, полученных российской компанией в текущем отчетном (налоговом) сроке и прошлых отчетных (налоговых) сроках к моменту распределения дивидендов в адрес плательщиков налогов - получателей дивидендов, в случае, что указанные суммы дивидендов раньше не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской компанией в виде дивидендов.
В своем письме Министр финаннсов Российской Федерации обращает внимание, что в показатель Д1 включаются кроме того и дивиденды, распределяемые в адрес зарубежных компаний и физлиц-нерезидентов РФ (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 15 октября 2015 г. № 03-03-06/2/59085 "О режиме налогообложения дивидендов").
Помимо этого в этот показатель нужно включить и оплаты, с коих налог на прибыль не держится. К примеру, к ним относятся дивиденды по акциям, находящимся в государственной либо местной собственности, либо составляющим имущество паевых соинвестиционных фондов и публично-юридических образований.
Дивиденды в адрес зарубежных компаний и граждан-нерезидентов, и необлагаемые налогом на прибыль оплаты непременно должны учитываться и при расчете коэффициента К.
Что же касается показателя Д2, то в нем отражаются дивиденды, полученные самой компанией (вне зависимости от источника оплат), за минусом раньше удержанного с них налога. Исключительное, тут не должны учитываться дивиденды, облагаемые по ставке 0%.