Видеозапись и расшифровка текста вебинара Рябовой Р.И. Основные изменения НДС в 2016 году и практика употребления в 2015 году. Вебинар осуществлён организацией «Мое Дело».
В 2014 и 2015 годах с НДС случилось большое количество изменений. Правок, начинающих действовать в 2016 году, не так много, но промежь них имеется кардинальные.
В первую очередь, изменения коснулись операций, облагаемых налогом по ставке о% и общего режима вычетов или возмещений по налогам. Такие инициативы появились ранее, но в форме закона были выражены лишь сейчас. Закон уже пробежал 1-е чтение в государственной думе. Предвидится, что он будет принят окончательно и начнёт применяться в 2016 году. Изменение режима вычета НДС и возможность использовать его по мере принятия к учету товаров и услуг, не только сэкономит деньги плательщиков налогов, но и сократит время на исполнение технической работы.

Заявительный режим вычетов по НДС

Статьей 176.1 НК РФ установлен возврат (прямое компенсирование) на банковский счёт плательщика налогов суммы НДС еще до осуществления камеральной ревизии. Статьей определены период в 12 суток с момента подачи декларации по налогам до возврата денежных средств. В то время как на камеральную ревизию законом отведено 3 месяца, что, соответственно, затягивает компенсирование. Право на заявительный вычет получают большие организации, у коих налоговая начисление, оплаченных в бюджет в прошлом отчетном сроке составила свыше 10 млрд рублей. Остальные компании есть в праве на получение возмещения налога на добавленную стоимость в таком режиме лишь при представлении банковской гарантию. Такие нормы действуют сейчас. В правках к НК предусмотрено, что вычет может быть кроме того представлен дочерним организациям, за которые даст поручительство их материнская организация, с налоговой начислением, оплаченных в бюджет за последние 3 год от 10 млрд рублей.

Другие серьёзные правки

С НДС согласно обычаям согласовано большое число судебных споров. Комментарии Министерства финансов не всегда ясны для плательщиков налогов, и время от времени думается что они идут в разрез с нормами НК. Законодатели решили определить режим определения налоговой базы при получении авансов в рамках контрактов заключенных в зарубежной валюте или в условных единицах, уплата по которым производится в рублях. Такие правки послужат причиной к установлению недвусмысленного толкования этих норм. Пересчет в рубли обязан совершаться по действующему курсу ЦБ РФ.
Еще одна правка по НДС ответственна для налоговых агентов. В статье 161 НК РФ регулировано, что моментом определения налоговой базы, другими словами датой для начисления НДС, является момент осуществления платежа в адрес плательщика налогов. В случае налогового агента это его подготовительная уплата, или подготовительная уплата, занесённая ему. Вычет НДС по авансам налоговым агентам на текущий момент не положен. Законодатели предлагают определить право налоговых агентов принимать к вычету НДС перечисленный в составе задатков .
Будет уточнен режим определения налоговой базы, при реализации имущественных прав на нежилые помещения, к примеру, торговых объектов. Исключения составят гаражи и машино-места. В их отношении нужно будет оплачивать НДС с полной стоимости. Существует практика ВАС по этому вопросу.
При реорганизации юрлица у плательщиков налогов появится право на воссоздание НДС по имуществу передаваемому правовому преемнику, который не является плательщиком налогов НДС. В практике судов уже был таковой процесс, и плательщик налогов его проиграл. Такие меры будут приняты для противодействия незаконному возмещению налога на добавленную стоимость и занижению налоговой базы.
Возможность конкретизации размера НДС, подлежащего воссозданию приобретателем при перечислении задатков . Раньше уже была принята похожая правка в НК РФ. Она вступила ввиду 1 октября 2013 года. Согласно с ней приобретатели обладают правом восстанавливает ту сумму НДС, на которую был засчитан задаток в счет купленных товаров либо услуг.
К примеру: компания перечислила задаток своему грядущему поставщику, а он выставил счет-фактуру. НДС был принят к вычету. Но поставщик не исполнил свои обязанности. При таких условиях законодатели внесли предложение определить для плательщика налогов обязанность вернуть НДС, раньше принятый к вычету по задатку . Это нужно сделать в случае если продажа не состоялась по окончании конкретного периода.
Изменения случились в статье 48 НК РФ. В нее добавлен новый пункт, определяющий, что местом оказания телекоммуникационных услуг признается место осуществления экономической деятельности их приобретателем.
Федеральная налоговая служба издала приказ об конкретизации и фиксировании кодов операций. До сих пор по этому поводу действоали два документа (письмо ФНС РФ от 26.05.2015 N ГД-4-3/8827, письмо Министерства финансов Росиийской Федерации от 6 марта 2015 г. N 03-07-11/12142). Сейчас начнёт применяться единый приказ, который систематизирует эти два документа.
В письме ФНС РФ от 26.05.2015 N ГД-4-3/8827 разъяснено в то время как необходимо определять налоговую базу и платить налог. Предметом обложения НДС является реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, наряду с этим к реализации приравниваются кроме того бесплатная передача материальных ценностей. Исходя из этого, в случае если материнская компания передала имущество для пополнения чистых активов "дочки", то она должна исчислить НДС. Наряду с этим компания, получившая такое имущество не получает право на получение вычета.
В письме Министерства финансов Росиийской Федерации от 6 марта 2015 г. N 03-07-11/12142 разъяснен режим налогообложения НДС неоплачиваемого питания работников компаний по системе шведский стол. Министр финаннсов думает, что при отсутствии персонификации покупателей такого питания НДС начислять не необходимо. Но учет компания все равно обязана организовать подобающим образом. В случае компании платного питания, появляется потребность исчисления персонифицированного НДС.
В письме Министерства финансов Росиийской Федерации от 16 марта 2015 года N 03-07-09/13813 установлено, что в случае если при принятии товара к учету, или затем, была распознана пересортица товара, то выставление корректировочного счета не требуется. Так как между сторонами не было оформлено соглашение. При таких обстоятельствах нужно выставлять скорректированный счет-фактуру. Государственные служащие напоминают, что при выставлении корректировочных счетов-фактурах ничего пересдавать не необходимо. Все изменения вносятся в реальном времени. Но, в случае выставления скорректированного счета-фактуры все в противном случае. Например, в случае если была обнаружена пересортица и составлены первичный и скорректированный счета-фактуры, у приобретателя совершается ряд отрицательных моментов. В распоряжении Руководства РФ № 1137, произнесено, что приобретатель обязан заплатить налог по книге приобретений за тот квартал, в котором был выставлен первичный счет-фактура, а получить вычет по скорректированному счету-фактуре он сумеет лишь за отчетный срок, в котором он был выставлен.
В письме Министерства финансов Росиийской Федерации от 7 сентября 2015 года N 03-07-11/51456 отмечено, что при получении российской организацией уплаты в валюте согласно соглашению с зарубежной компанией, пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ обязан совершаться на дату занесённой предоплаты. А в случае оказания услуг нужно реализовать пересчет на дату их оказания. Наряду с этим налоговая база считается двукратно и появляется иллюзия что НДС облагается не курсовая отличие, а совершается двойное начисления самого НДС. В случае начисления НДС на дату аванса первый раз, и повторно на дату оказания услуг, по курсу ЦБ РФ, его рублевый эквивалент подлежит вычету.
В 2015 году вступила ввиду правка о возможности переноса вычетов или возмещений по налогам на будущие сроки. В письме Министерства финансов Росиийской Федерации от 18 мая 2